一建建设工程经济1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素辅导 1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素 一、产品销售(营业)收入 1、营业收入 营业收入=产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务单价) (1)产品年销售量(服务量)的确定 根据市场份额、运营负荷等，确定年产量：投产期;达产期 (2)产品(服务)价格的选择 预测价格+变动因素;目标市场价格-运杂费 (3)多种产品或服务 分别计算或折算为标准产品或服务 2、补贴收入 (1)含义： 政府对公益事业、基础设施技术方案在项目运营期给予的一定数量的政府补助。 (2)形式： 增值税返还，定额补助以及其他形式补助 二、投资(建设投资+建设期利息+流动资金) 1、建设投资 (1)含义： 进行建设所需的投入(分年的使用计划) (2)后期处理： 固定资产，按原值计算折旧费，残余价值在计算期末回收;无形资产，计算摊销费。 2、建设期利息 (1)含义： 允许在投产后计入固定资产原值的利息(资本化利息)。 (2)内容： 银行借款利息、其他债务资金利息以及融资费用等3部分。 3、流动资金 (1)含义： 运营期内长期占用并周转使用的运营资金。 (2)额度： 流动资产(现金、应收账款、预付账款、存货)-流动负债(应付账款、预收账款) (3)寿命期末回收 4、技术方案资本金 (1)含义： 在总投资中，由投资者认缴的出资额，是非债务资金或者说是权益资金，没有还本付息压力，股利多少视经营情况而定。 资本金是确定产权关系的依据，也是技术方案获得债务资金的信用基础。 技术方案资本金强调的是作为技术方案实体而不是企业注册的资金。其针对的是技术方案，并非企业。 (2)出资方式 现金;实物;工业产权和非专利技术(一般不超过20%，高新技术企业可以达到35%以上) 5、投资借款的处理 在技术方案资本金现金流量表中，只计算技术方案资本金;借款的流入和投资的支出二者相抵，对现金流量计算无影响;投资借款的本金偿还和利息支出作为现金流出。 6、维持运营投资 ◇ 估算投资费用——作为现金流出 ◇ 是否资本化←带来经济利益+能够可靠计量 三、经营成本 1、总成本 (1)总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用 (2)与7项构成费用有关的计算规定。例如，外购原材料、燃料及动力费主要取决于其年消耗量和供应单价;无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内，平均摊入成本等。 2、经营成本 (1)含义： 从技术方案本身考虑，一定时期内由于生产经营(不包括投资)，实际发生的现金支出。 (2)公式： 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 折旧费、摊销费是投资形成的固定资产、无形资产的补偿价值，如作为现金流出，则会重复计算贷款利息是使用借贷资金所要付出的代价，对技术方案来说是实际的现金流出。但在评价技术方案总投资的经济效果时，不考虑资金来源问题，这时不考虑贷款利息的指出;在资本金现金流量表中已将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息指出。 (3)公式： 经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用。经营成本与融资方案无关(属于融资前分析)。 四、税金： 属于财务现金流出：税种;税基;税率;计税额等 1、营业税：以营业收入为基数的价内税，目前我国正在进行营改增。 2、消费税：从价定率、从量定额和复合计税 3、资源税：从价定率、从量定额 4、土地增值税：增值额*增值税率(四级超率累进税率) 5、城市维护建设税(县、镇及以外)和教育费附加(3%)：以增值税、营业税和消费税为基数 6、增值税：当期销项税款-当期进项税款(价外税) 7、关税：进口关税(从价计征;从量计征) 8、(企业)所得税 ◆ 应纳税所得额(收入-支出)×适用税率-减免税额-抵免税额 |
