2015审计师《理论与实务》第九章练习题与答案
(一)单项选择题 1.下列各项中属于简式审计报告的是( )。 A.内部审计报告 B.社会审计报告 C.审计组的审计报告 D.审计机关的审计报告 【答案】B 【解析】详见教材P154页：根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，社会审计只要简式审计报告即可。选项B正确。 2.审计组审计报告的报告对象是( )。 A.被审计单位 B.审计组组长 C.审计机关的法制机构 D.派出审计组的审计机关 【答案】D 【解析】详见教材P155页：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。选项D正确。 3.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是( )。 A.审计报告 B.审计决定书 C.审计实施方案 D.审计移送处理书 【答案】A 【解析】详见教材P153页：审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计意见的载体。审计人员接受审计授权人、委托人的授权或者委托，按照法定程序，运用专门的审计方法，对被审计人承担和履行经济责任的情况进行审计后，有责任向授权人或委托人报告审计任务的完成情况及审计的结果。审计报告就是审计人员向审计授权人或委托人出具的发表审计评价意见。选项A正确。 4.国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是( )。 A.审计通知书 B.审计实施方案 C.被审计单位承诺书 D.审计报告 【答案】D 【解析】详见教材P153页：国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。选项D正确。 5.审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起( )。 A.5日内 B.10日内 C.15日内 D.30日内 【答案】B 【解析】详见教材P159页：审计报告征求被审计对象意见。被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。选项B正确。 6.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是( )。 A.审计组组长 B.审计机关主管领导 C.审计机关审计业务会议 D.审计机关的本级人民政府 【答案】C 【解析】详见教材P161页：审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。选项C正确。 7.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为作出处理处罚的书面文件是( )。 A.审计报告 B.审计决定书 C.审计通知书 D.审计移送处理书 【答案】B 【解析】详见教材P159页：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关进行处理处罚的，审计组应当起草审计决定书。选项B正确。 8.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有( )。 A.没收违法所得 B.责令限期缴纳应当上缴的款项 C.责令限期退还被侵占的国有资产 D.责令按照国家统一的会计制度进行处理 【答案】A 【解析】详见教材P158页：审计处罚的种类包括：警告、通报批评、没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。选项A正确。 9.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以( )。 A.拒绝接受 B.申请行政复议 C.提起行政诉讼 D.提请审计机关的本级人民政府裁决 【答案】D 【解析】详见教材P159页：：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决。选项D正确。 10.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是( )。 A.审计工作报告 B.审计结果报告 C.审计结果公告 D.审计机关的审计报告 【答案】C 【解析】详见教材P161页：审计机关依法实行审计结果公告制度，依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是审计结果公告。选项C正确。 11.审计工作报告的报告对象是( )。 A.审计机关负责人 B.本级人民政府 C.上一级审计机关 D.本级人大常委会 【答案】D 【解析】详见教材P162页：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。选项D正确。 12.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序有( )。 A.征求被审计单位意见 B.分级复核 C.送达被审计单位 D.审计结果公布 【答案】D 【解析】详见教材P161页：审计机关依法实行审计结果公告制度，内部审计无需向社会进行公告。选项D正确。 13.通常，社会审计报告的收件人是( )。 A.被审计单位 B.被审计单位的主管部门 C.被审计单位的股东或治理层 D.会计师事务所 【答案】C 【解析】详见教材P167页：社会审计报告的收件人，一般是被审计单位的股东或者治理层。选项C正确。 14.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为( )。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 【答案】D 【解析】详见教材P169页：无法表示意见是指在如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。选项D正确。 (二)多项选择题 1.下列有关审计报告作用的表述恰当的有( )。 A.审计报告是审计过程和结果的总结 B.审计报告是社会经济信息的客观反映 C.国家审计报告是国家审计机关对被审计单位做出审计决定的依据 D.内部审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用 E.审计报告是为评价被审计对象承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段 【答案】ABCE 【解析】详见教材P153页：审计报告的作用：1.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体。2.国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。3.审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源。4.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。5.审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。选项ABCE正确。 2.下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有( )。 A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告 B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束 C.反映的是审计机关的初步意见 D.应当送达被审计单位 E.是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书 【答案】DE 【解析】详见教材P155页：审计机关的审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书，应当送达被审计单位;是审计机关对外出具的审计报告;是审计机关的最后意见，落款为派出审计组的审计机关，由审计机关按照公文发文字号编制规则编号。选项DE正确。 3.在国家审计报告中，审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的( )。 A.真实性 B.合法性 C.一贯性 D.效益性 E.及时性 【答案】ABD 【解析】详见教材P155页：审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。选项ABD正确。 4.国家审计报告的内容包括( )。 A.审计依据 B.被审计单位基本情况 C.以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况 D.审计评价意见 E.实施审计所运用的详细方法 【答案】ABCD 【解析】详见教材P156页：国家审计报告的主要内容包括： 1.审计依据2.实施审计的基本情况3.被审计单位的基本情况4.审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实性、合法和效益性情况发表评价意见。5.以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况。6.审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准。7.审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外;8.针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。选项ABCD正确。 5.以下各项符合国家审计报告撰写要求的有( )。 A.格式规范、结构合理 B.逻辑严谨、事实清楚 C.证据确凿、结论正确 D.内容完整、面面俱到 E.行文优美、语言生动 【答案】ABC 【解析】详见教材P157页：国家审计报告撰写要求有：1、在形式结构方面，应格式规范，结果合理，逻辑严谨;2、在内容表达方面，应事实清楚，证据确凿，结论正确;3、在行文用语方面，应行文简练，概念准确，用词适当。选项ABC正确。 6.下列各项中属于审计机关审计处理措施的有( )。 A.警告 B.罚款 C.责令限期缴纳应当上缴的款项 D.责令限期退还被侵占的国有资产 E.责令限期退还违法所得 【答案】CDE 【解析】详见教材P158页：审计机关审计处理措施有：1、责令限期缴纳应当上缴的款项2、责令限期退还被侵占的国有资产3、责令限期退还违法所得4、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理5、其他处理措施。选项CDE正确。 7.下列各项中属于公布审计结果的内容有( )。 A.被审计单位的基本情况 B.审计评价意见 C.审计过程和运用的审计方法 D.审计发现的主要问题 E.被审计单位的整改情况 【答案】ABDE 【解析】详见教材P161页：审计机关公布审计结果的内容有：(1)被审计单位的基本情况;(2)审计评价意见;(3)审计发现的主要问题;(4)处理处罚决定及审计建议;(5)审计发现问题的整改情况。选项ABDE 正确。 8.以下有关审计结果报告的表述正确的有( )。 A.报告的对象为政府首长和上一级审计机关 B.目的是为人大常委会审查和批准财政预算提供客观依据 C.报告内容应当根据人大常委会的要求确定 D.主要是关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果 E.是《审计法》对审计机关提出的明确要求 【答案】ADE 【解析】详见教材P162页：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计法第十七条对其有明确的规定。选项ADE正确。 9.内部审计报告正文的主要内容包括()。 A.审计依据 B.审计结论 C.审计决定 D.审计建议 E.审计整改情况 【答案】ABCD 【解析】详见教材P164页：内部审计报告的正文是审计报告的核心内容，主要包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和审计建议等。选项ABCD正确。 10.下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有( )。 A.做出合理的会计估计 B.选择和运用恰当的会计政策 C.设计并执行必要的内部控制 D.使财务报表不存在重大错报 E.对财务报表的公允表达发表意见 【答案】ABCD 【解析】详见教材P167页：管理层对财务报表责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项ABCD正确。 11.注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件是( )。 A.对被审计单位实施了全面详细的审计 B.获取了充分、适当的审计证据 C.按照注册会计师审计准则的规定实施了审计 D.财务报表已经按照相关会计准则和制度编制 E.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 【答案】BCDE 【解析】详见教材P168页：标准审计报告是指注册会计师出具的，不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照其他会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。选项BCDE正确。 |
