2015年经济师考试《中级财税》第六章辅导讲义

　第六章 其他税收制度

　　本章考情分析：

　　本章知识概括：

　　一、房产税

　　房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

　　考点一：房产税的纳税人和征税范围

　　(一)纳税人

　　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

　　具体规定

　　注意：从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人适用房产税。

　　(二)征税范围

　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

　　考点二：房产税的税率——比例税率【需要记忆】

　　考点三：房产税应纳税额的计算

　　在从租计征中，出租房产的租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

　　考点四：房产税的减免税

　　2014年新增：(14)对高校学生公寓免征房产税。

　　2014年新增：(15)对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产，免征房产税。

　　2014年新增：(16)对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产，暂免征收房产税。

　　二、城镇土地使用税

　　城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　考点一：城镇土地使用税的纳税人和征税对象

　　(一)纳税人

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。

　　1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

　　2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

　　(二)征税对象

　　城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

　　考点二：城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算

　　(一)计税依据

　　纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。

　　(二)应纳税额的计算

　　应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用单位税额

　　考点三：城镇土地使用税的减免

　　2014年新增20、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。

　　2014年新增21、对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税。

　　2014年新增22、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。

　　2014年新增23、应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区和直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。

　　2014年新增24、对城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税。城市公交站场运营用地包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地，道路客运站场运营用地包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。

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