2015中级审计师考试《审计理论与实务》第六章习题精练
一、单项选择题 1、下列实质性审查中不属于重新计算的是( )。 A、计算原始凭证中数量乘单价的积数 B、计算明细科目的金额合计 C、计算账簿每页各栏金额的小计 D、编制银行存款余额调节表 2、下列有关制度基础审计的说法中正确的是( )。 A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手 B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果 C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法 D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显 3、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为( )。 A、最高 B、适中 C、最低 D、忽略不计 4、下列有关顺查法的说法中，错误的是( )。 A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 B、事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大 C、审计质量较高 D、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 5、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是( )。 A、审计人员 B、独立的第三人 C、被审计单位 D、其他单位 6、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是( )。 A、顺查法 B、逆查法 C、详查法 D、抽查法 7、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。 A、计算 B、观察 C、检查 D、分析 8、下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是( )。 A、检查 B、观察 C、重新计算 D、分析 9、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是( )。 A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函 B、函证的效果与审计人员无关 C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高 D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法 10、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )。 A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 C、审计人员未能发现重大错报的可能性 D、被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性 二、多项选择题 1、下列审查方法中属于顺查法的有( )。 A、先检查原始凭证的真伪，再以记账凭证核对日记账、明细账 B、将经核实的账目与财务报表核对 C、将记账凭证汇总表与总账核对 D、先检查财务报表再追查至相关日记账 E、根据日记账追查至记账凭证或原始凭证 2、下列有关重大错报风险的表述中，不正确的有( )。 A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 C、审计人员未能发现重大错报的可能性 D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性 E、审计人员抽样之后，推断的总体错报 3、下列关于审计风险的说法中，不正确的有( )。 A、固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比 B、控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比 C、审计风险是客观存在的，因此是不可控的 D、内部控制越有效.控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低 E、可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量 4、下列有关审计取证的方法的表述中，正确的有( )。 A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法 B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位 C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法 D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位 E、顺查法不利于提高审计工作效率 5、相对于详查法，抽查法的优点有( )。 A、提高审计效率 B、节约审计资源 C、更有效地查出会计资料中存在的差错 D、容易发现发生频率不高的错弊 E、审计质量有可靠保证 6、检查记账凭证应注意的有( )。 A、会计科目的使用是否正确 B、账户的对应关系是否清晰 C、金额计算是否正确 D、摘要必须空着 E、有关项目是否填列齐全 7、常用的分析方法有( )。 A、比较分析法 B、比率分析法 C、风险分析法 D、描述分析法 E、趋势分析法 8、下列有关审计风险的说法中错误的有( )。 A、审计风险取决于固有风险和检查风险 B、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 C、固有风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性 D、报表层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险 E、外部因素也有可能影响固有风险 9、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。 A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整 B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证 C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整 E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证 答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】 D 【答案解析】 编制银行存款余额调节表属于重新操作。 2、【正确答案】 B 【答案解析】 账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。 3、【正确答案】 C 【答案解析】 在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为最低。 4、【正确答案】 D 【答案解析】 顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 5、【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。 6、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。参见教材P110。 7、【正确答案】 D 【答案解析】 分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。参见教材P115。 8、【正确答案】 D 【答案解析】 分析适用于实现总体合理性审计目标。参见教材P115。 9、【正确答案】 D 【答案解析】 消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函;函证的效果与审计人员有关;与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠。参见教材P114。 10、【正确答案】 A 【答案解析】 参见教材P108。 二、多项选择题 1、【正确答案】 ABC 【答案解析】 顺查法是指审计的取证顺序与发生经济业务的会计资料形成过程相一致的方法，符合条件的有选项ABC。选项DE属于逆差法。 2、【正确答案】 BCDE 【答案解析】 重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 3、【正确答案】 ABC 【答案解析】 固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;审计风险是可控的。 4、【正确答案】 ABCE 【答案解析】 逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。 5、【正确答案】 AB 【答案解析】 抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。选项CDE是详查法的优点。 6、【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考核使用检查方法检查记账凭证时应注意的内容。参见教材P112。 7、【正确答案】 ABE 【答案解析】 本题考核分析性复核取证方法。常有的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。参见教材P115。 8、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项A，审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的;选项C，控制风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性;选项D，认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。 9、【正确答案】 BCE 【答案解析】 对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整;如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。参见教材P114。 |
