2015湖南会计从业资格考试《会计基础》冲刺练习二

　　61 (1)乙公司2014年3月发生一下经济业务：

　　①根据购销合同为购买E材料向丙公司预付预计货款500000元的80%，共计400000元。

　　②该企业收到丙公司发运来的E材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款400000元，增值税68000元，对方代垫运杂费2200元，剩余款项以银行存款支付。

　　(2)甲企业月初结存材料的计划成本为50000元，成本差异为超支差l500元。本月入库材料的计划成本为150000元，成本差异为节约差异5000元。根据本月“发料凭证汇总表”，该企业当月基本生产车间领用材料10000元，辅助生产车间领用材料5000元，行政管理部门领用原材料 500元。

　　要求：编制甲、乙公司上述业务的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)借：预付账款一一丙公司 400000

　　贷：银行存款 400000

　　(2)材料入库时：.

　　借：原材料——E材料 402200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 68000

　　贷：预付账款——丙公司 470200

　　补付货款时：

　　借：预付账款——丙公司 70200

　　贷：银行存款 70200

　　(3)借：生产成本——基本生产成本 l0000

　　——辅助生产成本 5000

　　管理费用 500

　　贷：原材料 15500

　　该企业材料成本差异率——(1500--5000)/(50000+150000)——l.75%

　　结转发出材料的成本差异的会计分录如下：

　　借：材料成本差异271.25

　　贷：生产成本——基本生产成本l75

　　——辅助生产成本87.5

　　管理费用8.75

　　62 XYZ公司2013年9月30日银行存款日记账余额为54000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下：①9月28日，XYZ公司开出一张金额为3500元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。

　　②9月29日，XYZ公司送存银行的某客户转账支票2100元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

　　③9月30日，XYZ公司当月的水电费用750元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。

　　④9月30日，银行计算应付给XYZ公司的存款利息120元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。

　　⑤9月30日，XYZ公司委托银行代收的款项】4000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。

　　⑥9月30日，XYZ公司收到购货方转账支票一张，金额为6000元，已经送存银行，但银行尚未入账。

　　要求：完成下列XYZ公司的银行存款月调节表。

　　参考解析：

　　(1)14120

　　(2)67370

　　(3)8100

　　(4)3500

　　(5)67370【解析】银行已收企业未收的款项合计=l20+14000—14120(元)

　　企业已收银行未收的款项合计=2100+6000—8100(元)企业已付银行未付的款项合计=3500(元)银行已付企业未付的款项合计=750(元)

　　调节后余额=54000+14120-750=62770+8100-3500=67370(元)