2015湖南会计从业资格考试《会计基础》冲刺练习一
四、计算分析题(共2题，共计20分) 61 2013年1月1日，甲公司从银行借人资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%(每年末付息一次，不计复利，到期还本)，所借款项已存人银行;2013年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价值2000000元，增值税额为340000元，设备于当日投入使用。 要求： (1)编制甲公司借入长期借款的会计分录; (2)编制甲公司购入的生产设备的会计分录; (3)编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录。 参考解析： (1)借：银行存款2700000 贷：长期借款2700000 (2)借：固定资产2000000 应交税费——应交增值税(进项税额)340000 贷：银行存款2340000 (3)借：财务费用(2700000×7%/l2)15750 贷：应付利息l5750 62 2012年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得 的增值税专用发票上注明的设备30000元，增值税税额为5100元，上述款项以银行存款支付，该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用l0年，预计报废的净残值为固定资产原价的2%，2014年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21000 元，已通过银行收回价款，甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。 要求： (1)编制甲公司购入设备的会计分录; (2)编制甲公司计提2013年度折旧的会计分录; (3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录; (4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录; (5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。 参考解析： (1)借：固定资产 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 (2)借：制造费用 2940 贷：累计折旧 2940 (3)借：固定资产清理 24120 累计折旧 5880 贷：固定资产 30000 (4)借：银行存款; 24570 贷：固定资产清理 21000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3570 (5)借：营业外支出3120 贷：固定资产清理3120 |
