2014中级会计师考试《财务管理》知识点：应收账款的成本和收款管理 收款管理 高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。 1.收款成本 1）浮动期成本 2）管理收款系统的相关费用（例如银行手续费） 3）第三方处理费用或清算相关费用 4）在获得资金之前，收款在途项目使企业无法利用这些资金，也会产生机会成本 2.收账浮动期：从支付开始到企业收到资金的时间间隔，纸基支付工具导致。 1）邮寄浮动期：从付款人寄出支票到收款人或其处理系统收到支票的时间间隔； 2）处理浮动期：是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间； 3）结算浮动期：通过银行系统进行支票结算所需的时间。 （三）付款管理 1.使用现金浮游量（企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额） 2.推迟应付款的支付 3.汇票代替支票（承兑汇票并不是见票即付，可以在银行保持较低现金余额） 4.改进员工工资支付模式（专设工资账户，通过银行向职工支付工资） 5.透支（实际上是银行向企业提供的信用） 6.争取现金流出与现金流入同步（降低交易性现金余额、减少有价证券转换为现金的次数） 7.使用零余额账户（只在主账户保持一定的安全储备，子账户不需要保持安全储备） 应收账款的成本 1.机会成本（应计利息）：将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。 1）计算公式 ①应收账款机会成本＝应收账款占用资金×资本成本 ②应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率 应收账款占用资金不是尚未收回的款项（应收账款余额），而是企业为获取赊销款项而垫付的资金，通常按照赊销款项中的变动成本（赊销额变动所引起的增量资金）计算。 例如，M公司经销某种商品，售价10元/件，进价8元/件。若M公司赊销100件商品，获得1000元应收账款，则需要先垫付800元进货，即该笔1000元应收账款占用的资金为：1000×80%＝800元。 ③应收账款平均余额 ＝日赊销额×平均收现期 ＝年赊销额/360×平均收现期 ＝年赊销额/（360÷平均收现期） ＝年赊销额÷应收账款周转率 ④应收账款机会成本 ＝年赊销额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本 ＝全年变动成本/360×平均收现期×资本成本 ＝年赊销额÷应收账款周转率×变动成本率×资本成本 2）使用中注意问题 ①若题目中给出赊销比例，则应按照赊销额计算应收账款平均余额及机会成本。 ②平均收账期未必是信用期，应依据各种收账期及其所占比重加权平均计算。 例如，信用条件2/10，N/30，若有80%的客户享受折扣，即在折扣期满（10天）时付款，20%的客户在信用期满（30天）付款，则平均收账期为： 10×80%＋30×20%＝14天 ③在某些情况下，若信用政策变动引起存货变动，还应考虑存货的机会成本，即： 存货增加而增加的占用资金应计利息＝平均存货增量×每件存货变动成本×资本成本 ④若同时考虑存货增加引起的应付账款的增加，则需要考虑营运资金节约而减少的机会成本（应计利息）。 2.管理成本：进行应收账款管理所增加的费用。 3.坏账成本：无法收回应收账款而发生损失，通常按照“年赊销额×坏账损失率”估计。 |
