2014中级职称《中级会计实务》知识点：非货币性资产交换和合并报表 权益法下的关联交易在合并报表中的处理 权益法下，内部交易未实现对外销售的部分，在投资企业编制的合并报表（被投资企业不纳入合并范围）中的分录： 1、逆流交易，调整投资企业的资产负债表。（所有数据都是投资企业的数据，被投资企业不纳入合并范围） 借：长期股权投资 贷：存货 （未实现对外销售的毛利额*持股比例） 2、顺流交易，调整投资企业的利润表（所有数据都是投资企业的数据，被投资企业不纳入合并范围） 借：营业收入 （未实现的收入*持股比例） 贷：营业成本 （未实现的成本*持股比例） 投资收益 （毛利额*持股比例） 非货币性资产交换 一、公允价值模式下： 不涉及补价： 1、公允价值模式下总的处理思路，以换出资产的公允价值作为换入资产的入账价值， 涉及补价： 支付补价方 1、换入资产成本=换出资产公允价值+支付的补价+应支付的相关税费 2、记入当期损益的金额=换入资产成本—换出资产账面价值+应支付的相关税费=换出资产公允价值—换出资产账面价值 收到补价方： 1、换入资产成本=换出资产公允价值—收取的补价+应支付的相关税费 2、计入当期损益的金额=换入资产成本+收到的补价—换出资产账面价值+应支付的相关税费=换出资公允价值-换出账面价值 二、账面价值模式下： 不涉及补价 应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。 涉及补价： 支付补价方： 换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价+应支付的相关税费 收到补价方： 换入资产成本=换出资产账面价值—收到的补价+应支付的相关税费 |
