2014年中级会计职称《经济法》知识点练习:外购已纳消费税税款抵扣和消费税税额的计算 单项选择题 ◎某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱,取得不含增值税的价款2000万元(适用税率45%,适用税额为每箱150元),销售自产雪茄烟200箱,取得不含增值税的价款300万元(适用税率25%)。该公司当月应纳消费税为( )。 A. 945万元 B. 975万元 C. 1020万元 D. 1023万元 正确答案:C 答案解析:本题考核消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(万元);销售自产雪茄烟应纳消费税=300×25%=75(万元);合计应纳消费税=945+75=1020(万元)。 单项选择题 ◎根据现行消费税法律制度的规定,纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的,其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是( )。 A. 外购已税烟丝为原料生产的卷烟 B. 外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C. 外购已税化妆品为原料生产的化妆品 D. 外购已税摩托车生产的摩托车 正确答案:B 答案解析:本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税,只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的,才是可以抵扣外购环节的消费税。 |