4月17日初级会计考试《初级会计实务》基础知识：事业单位的收入和事业单位的净资产 事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。 事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。 一、财政补助结转结余 （一）财政补助结转 财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。 事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。 期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转至“财政补助结转”科目。 （二）财政补助结余 1.年末 借：财政补助结转 余额为正数 贷：财政补助结余 类似于“利润分配” 或 借：财政补助结余 贷：财政补助结转 余额为负数 2.按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额， 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。 二、非财政补助结转结余 （一）非财政补助结转 1.期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转至“非财政补助结转”科目。 根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入， （二）非财政补助结余 ★非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。 1.事业结余 事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 2.经营结余 经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 3.非财政补助结余分配 （1）年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。 （2）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税， 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费 （3）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额， 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金 （4）将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金， 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 三、事业基金 事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 四、非流动资产基金 事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 五、专用基金 事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括★修购基金、职工福利基金等。 事业单位的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。 事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。 （一）财政补助收入 事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。 （二）事业收入 事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 ★期末，上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的账务处理同事业收入。 （三）上级补助收入 事业单位的上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 （四）附属单位上缴收入 事业单位的附属单位上缴收入是指事业单位★附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 期末，附属单位上缴收入的账务处理同事业收入。 （五）经营收入 ★事业单位的经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 （六）其他收入 事业单位的其他收入是指事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。 （1）事业单位在收到利息、利润、租金收入、现金捐赠收入、发现现金溢余、以及收回已核销的应收及预付款时 借：银行存款（库存现金等） 贷：其他收入 （2）事业单位在接受存货捐赠或发生存货盘盈时， 借：存货 贷：其他收入 （3）发生无法偿付或债权人豁免偿还应付及预收款项业务时， 借：应付账款 贷：其他收入 期末，其他收入的账务处理同事业收入。 |
