中级会计职称《财务管理》强化提高：财务预算

会计职称考试《中级财务管理》 第二章 财务预算

　　知识点五：财务预算（总预算）

　　一、现金预算（重点内容）

　　1.现金预算内容

　　将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额及筹资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。

　　2.编制依据：

　　以日常业务预算和专门决策预算为基础

　　3.编制思路

　　⑴可供支配现金合计＝期初现金余额＋经营现金收入

　　⑵现金支出合计＝经营性现金支出＋资本性现金支出

　　⑶经营现金余缺＝可支配现金合计－现金支出合计

　　⑷经营现金余缺基础上，进一步考虑资金筹集后的结果

　　①计算考虑计划筹资后的可使用资金总额

　　＝现金余缺＋根据长期计划应该筹集的资金

　　②确定应该支付利息额（这个数据应该根据预算期期初的实际负债及利息率计算，不过教材例题没有进一步的数据）

　　③计算还本付息以及最低现金持有量所需要资金

　　＝还本付息需要的资金＋最低现金持有量

　　④判断应该筹资还是需要投资剩余资金

　　如果②－③>0,则资金盈余，可以用于投资

　　②－③0,则资金盈余，可以用于投资或者还款（不过这个例题还在继续筹资，不太合理）

　　如⑵－⑶0,则资金盈余，可以用于投资或者还款，所以本例中利用多余资金，首先偿还上一季度短期借款5000，然后做短期投资22 000.

　　如⑵－⑶0,则资金盈余，可以用于投资或者还款.

　　如⑵－⑶＝－114 000<0，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹资，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投资100 000等形式筹资

　　【多选题】下列现金预算中不涉及的预算有（ ）。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.单位产品成本预算

　　D.经营与管理费用预算

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』生产预算以实物量指标反映生产量预算，单位成本预算只预算成本，它们都不涉及现金收支。

　　二、预计财务报表

　　预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表

　　1.预计利润表

　　（1）预计利润表内容

　　综合反映企业在计划期的预计经营成果，在企业财务预算中最主要的预算表之一。

　　（2）编制依据

　　编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。

　　（3）注意事项

　　①销售收入（不含税）

　　②固定制造费含折旧

　　③所得税＝利润总额×适用税率

　　【教材例2－16】以前面所编制的各种预算表为资料来源。假设每季预提的财务费用为20 000元。编制W公司预计利润表如表2－13。

中级会计职称《财务管理》强化提高：财务预算的延伸阅读——2013中级会计职称考试必备四大技巧

       教材。一定要详细的仔细的阅读教材，先读教材还是先听课，看自己的学习习惯定，因人而异。个人建议最好是先阅读教材，然后再听课，这样做的好处是：在阅读教材时有不懂的，不明白的地方，带着问题去听课，有针对性。无论是在课件中和做题中遇到的问题都整理成笔记，全部记在书上，这样最后总复习时只看一本教材就可以了，很方便的。最好把教材看10遍。

       课件。一定要认真的听一遍，有时间的话，可以听是两遍，甚至3遍。可以说老师讲到的没一句话，都可能是考试中的一个小的题目。理论性的文字，切忌死记硬背，要理解记忆，考题千变万化，只有理解才能以不变应万变。要理解就离不开老师的讲解。比如多选，想拿高分，这个过程必不可少的。

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