《中级会计实务》笔记分享：金融资产债券投资

债券投资　

（1）初始计量　

1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。
2）支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取债券利息的，应当单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
　　应收利息（价款包含的利息）
　　投资收益（交易费用）（影响当期损益）
　贷：银行存款　

（2）后续计量（债券投资）　

1）收到价款中包含的利息
借：银行存款
　贷：应收利息　

2）资产负债表日（如果是半年付息一次，则半年确认一次应收利息和投资收益）按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息：
借：应收利息（面值×票面利率）
　贷：投资收益（影响当期损益）　

3）期末（资产负债表日）公允价值变动：
第一期期末的公允价值变动（该期期末的公允价值-初始入账成本）
借：交易性金融资产——公允价值变动（或相反）
　贷：公允价值变动损益（或相反）（影响当期损益）
第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末的公允价值-上期期末的公允价值）
借：交易性金融资产——公允价值变动（或相反）
　贷：公允价值变动损益（或相反）　

（3）处置（终止确认）　

借：银行存款
　贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（或贷方）
投资收益（或借方）
同时：将公允价值变动损益转入投资收益：
借：公允价值变动损益（或贷方）
　贷：投资收益（或借方）