中级会计职称《财务管理》知识点:应收账款日常管理 会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理 知识点预习十三:应收账款日常管理 (一)调查客户信用 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作,是企业应收账款日常管理的基础,是正确评价客户信用的前提条件。 两种方法:
(二)评估客户信用 (三)收账的日常管理 (四)应收账款保理 含义:企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给保理商(商业银行),以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。
作用: 1.融资功能 2.减轻企业应收账款管理负担 3.减少坏账损失,降低经营风险 4.改善企业的财务结构(应收账款与货币资金的置换) 【例5-8】W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机。20×8年全年实现的销售收入为14.44亿元,由于货款回收出现严重问题,公司资金周转陷入困境。公司20×8年有关应收账款具体情况如下: 表5-6 W公司20×8年应收账款账龄分析表 金额单位:亿元
上述应收账款中,中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位;手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家;等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。 20×9年W公司销售收入预算为18亿元,公司为了摆脱资金周转困境,采取借款等措施后,仍有6亿元资金缺口。W公司决定对应收账款采取以下措施: (1)较大幅度提高现金折扣率,在其他条件不变的情况下,预计可使应收账款周转率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74,从而加快回收应收账款。 (2)成立专门催收机构,加大应收账款催收力度,预计可提前回收资金0.4亿元。 (3)将6至12个月应收账款转售给有关银行,提前获得周转所需货币资金。据分析,W公司销售中央空调和手机芯片发生的6至12月应收账款可平均以九二折转售银行(且可无追索权);销售等离子电视机发生的6至12个月应收账款可平均以九零折转售银行(但必须附追索权)。 (4)20×9年以前,W公司给予Y公司一年期的信用政策;20×9年,Y公司要求将信用期限延长至两年。考虑到Y公司信誉好,且W公司资金紧张时应收账款可转售银行(但必须附追索权),为了扩大外销,W公司接受了Y公司的条件。 要求: (1)计算W公司采取第(1)项措施预计20×9年所能增收的资金数额。 (2)计算W公司采取第(3)项措施预计20×9年所能增收的资金数额。 (3)计算W公司采取(1)至(3)项措施预计20×9年所能增收的资金总额。 (4)请就W公司20×9年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。 『正确答案』 根据上述资料,可以计算分析如下: (1)20×9年末应收账款:(18÷1.74)×2-11.46=9.23(亿元) 采取第(1)项措施20×9年增收的资金数额:11.46-9.23=2.23(亿元) (2)采取(3)项措施20×9年增收的资金数额:(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(亿元) (3)采取(1)至(3)项措施预计20×9年增收的资金总额:2.23+0.4+3.53=6.16(亿元) (4)W公司20×9年所争取的各项措施评价: ①大幅度提高现金折扣,虽然可以提高公司货款回收速度,但也可能导致企业盈利水平降低甚至使企业陷入亏损。因此公司应当在仔细分析计算后,适当提高现金折扣水平。 ②成立专门机构催款,必须充分考虑成本效益原则,防止得不偿失。 ③公司选择收账期在1年以内、销售中央空调和手机芯片的应收账款出售给有关银行,提前获得企业周转所需货币资金,应考虑折扣水平的高低;同时注意防范所附追索权带来的风险。 ④销售等离子电视的账款,虽可转售银行,但由于必须附追索权,风险仍然无法控制或转移,因此,应尽量避免延长信用期限方式进行销售。 【例•计算分析题】(2010年)A公司是一家小型玩具制造商,2009年11月份的销售额为40万元,12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测,预计2010年第一季度1~3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策,销售额的收款进度为销售当月收款60%,次月收款30%,第三个月收款10%。公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口,为筹措所需资金,公司决定将3月份全部应收账款进行保理,保理资金回收比率为80%。 要求: (1)测算2010年2月份的现金收入合计。 (2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。 (3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。 『正确答案』 根据题干“销售额的收款进度为销售当月收款60%,次月收款30%,第三个月收款10%”,可知:本月的现金流入=上上月的销售额×10%+上月的销售额×30%+本月的销售额×60%,本月末的应收账款=上月的销售额×10%+本月的销售额×40%。 (1)2月份的现金收入=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元) (2)3月份应收账款保理资金回收额=3月初应收账款×80%=(50×10%+75×40%)×80%=28(万元) (3)3月份应收账款保理资金回收额28万元小于3月份的资金缺口30万元,所以3月份应收账款保理收到的资金不能满足当月的资金需求。
中级会计职称《财务管理》知识点:应收账款日常管理的延伸阅读——2013中级会计职称考试必备四大技巧
教材。一定要详细的仔细的阅读教材,先读教材还是先听课,看自己的学习习惯定,因人而异。个人建议最好是先阅读教材,然后再听课,这样做的好处是:在阅读教材时有不懂的,不明白的地方,带着问题去听课,有针对性。无论是在课件中和做题中遇到的问题都整理成笔记,全部记在书上,这样最后总复习时只看一本教材就可以了,很方便的。最好把教材看10遍。
课件。一定要认真的听一遍,有时间的话,可以听是两遍,甚至3遍。可以说老师讲到的没一句话,都可能是考试中的一个小的题目。理论性的文字,切忌死记硬背,要理解记忆,考题千变万化,只有理解才能以不变应万变。要理解就离不开老师的讲解。比如多选,想拿高分,这个过程必不可少的。
辅导书。一本足矣。小到单选,大到综合,每一题都要认真去做,熟练掌握。辅导书中遇到的问题要在教材中找出相应的知识点,做好笔记。最好做5遍。 答疑板。不要小瞧了答疑板的作用,您遇到的所有问题都在这里,听课件做习题过程中哪里不理解了,可以随时去答疑板查,学员的问题很全面最好都要看一遍,老师的解析 记下来,方便自己再次的复习。
|