中级会计职称考试《中级会计实务》知识分享：递延所得税

　　应税合并和免税合并是从被合并方是否需要交税的角度来区分的，免税合并是指：企业合并的所得税处理中，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，经税务部门批准，可以作为免税合并处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。而且被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。除免税合并以外的合并是应税合并。 

　　(1)应税合并 

　　被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税 

　　合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值 

　　同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税 

　　非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税 

　　(2)免税合并 

　　合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值 

　　被合并企业：不缴纳所得税 

　　同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税 

　　非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税

 

中级会计职称考试《中级会计实务》知识分享：递延所得税的延伸阅读——2012中级会计职称考试必备四大技巧

 

　　1、教材。一定要详细的仔细的阅读教材，先读教材还是先听课，看自己的学习习惯定，因人而异。个人建议最好是先阅读教材，然后再听课，这样做的好处是：在阅读教材时有不懂的，不明白的地方，带着问题去听课，有针对性。无论是在课件中和做题中遇到的问题都整理成笔记，全部记在书上，这样最后总复习时只看一本教材就可以了，很方便的。最好把教材看10遍。

　　2、课件。一定要认真的听一遍，有时间的话，可以听是两遍，甚至3遍。可以说老师讲到的没一句话，都可能是考试中的一个小的题目。理论性的文字，切忌死记硬背，要理解记忆，考题千变万化，只有理解才能以不变应万变。要理解就离不开老师的讲解。比如多选，想拿高分，这个过程必不可少的。

　　3、辅导书。一本足矣。小到单选，大到综合，每一题都要认真去做，熟练掌握。辅导书中遇到的问题要在教材中找出相应的知识点，做好笔记。最好做5遍。

4、答疑板。不要小瞧了答疑板的作用，您遇到的所有问题都在这里，听课件做习题过程中哪里不理解了，可以随时去答疑板查，学员的问题很全面最好都要看一遍，老师的解析记下来，方便自己再次的复习。