中级职称《财务管理》考点解析：企业营运税务管理
2012会计职称考试《中级会计实务》 第七章 税务管理
考点解析六、企业营运税务管理
一、采购的税务管理
（一）采购过程税务管理概述
采购主要影响增值税进项税额，企业采购过程中需要注意以下税收问题：
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税务管理内容
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需关注的内容
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购货对象
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一般纳税人和小规模纳税人分别采取不同的增值税计税方法。从不同类型的纳税人采购货物，所承担的税收负担是不一样的:
一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外）。故企业采购时不仅需要考虑产品的价格、质量、付款时间和方式，还要从进项税能否抵扣等税收方面综合考虑
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购货运费
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⑴采购时应注意区分免税产品和应税产品，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额
⑵购进原材料的运费则可以抵扣
但是如果由销售方承运，运费计入了销售价格，进项税按照17%抵扣，比运输公司承运按照运费的7%抵扣，可以得到更大的进项税额
⑶注意对于随运费支付装卸费、保险费等杂费能否抵扣增值税额的区别
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代购方式
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委托代购业务分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式，两种代购形式财务核算和税收管理不相同
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结算方式
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⑴赊购与现金或预付采购无价格差异时，对企业税负无影响
⑵当赊购价格高于现金采购价格时，获得推迟付款好处同时，会导致纳税变动
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采购时间
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预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。但商业企业以货款的支付为抵扣税收的前提，故应综合权衡由推迟纳税所获得时间价值与提前购货付款所失去时间价值
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增值税专用发票管理
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⑴不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证
⑵自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额
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（二）采购过程税收筹划举例
二、生产的税务管理
（一）生产过程税务管理概述
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税务管理内容
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需关注的内容
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存货
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不同的计价方法（先进先出法、加权平均法、个别计价法等）计算出的成本费用不同，为税收筹划提供了可操作空间
【结论】在社会经济处于通货紧缩的时期，采用先进先出法比较合适（物价下降，减少当期利润），而在社会经济比较稳定时期,采用加权平均法比较合适
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固定资产
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⑴直线折旧法，企业各期税负均衡。
⑵加速折旧法能够延期纳税。（前期折旧较多，利润较少，少交所得税，后期折旧较少，利润较多，多交所得税）
⑶无论采取哪种方法，企业都必须取得税务机关的批准，不能擅自改变折旧方法
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人工工资
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企业实际发生的合理工资薪金支出，全额据实在企业所得税税前扣除时，不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制。
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费用
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不同费用分摊方法会扩大或缩小产品成本，企业可以通过选择有利的分摊方法来进行税收筹划
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（二）生产过程税收筹划
三、销售的税务管理
（一）销售过程税务管理主要内容
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税务管理内容
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需要关注的要点
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销售实现方式
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⑴不同销售结算方式（现销方式和赊销方式）纳税义务的发生时间是不同的，这就为企业进行税收筹划提供了可能
⑵不能及时收到货款时，可采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，可延缓纳税
⑶避免用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款
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促销方式
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打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金三种不同促销方式的税收负担不相同
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特殊销售行为
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税法对兼营与混合销售、视同销售等经营行为作了比较明确的规定，在经营决策前做出合理筹划，则可以减少税收支出
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（二）销售过程税收筹划
中级职称《财务管理》考点解析：企业营运税务管理的延伸阅读——2012中级会计职称考试必备四大技巧
1、教材。一定要详细的仔细的阅读教材，先读教材还是先听课，看自己的学习习惯定，因人而异。个人建议最好是先阅读教材，然后再听课，这样做的好处是：在阅读教材时有不懂的，不明白的地方，带着问题去听课，有针对性。无论是在课件中和做题中遇到的问题都整理成笔记，全部记在书上，这样最后总复习时只看一本教材就可以了，很方便的。最好把教材看10遍。
2、课件。一定要认真的听一遍，有时间的话，可以听是两遍，甚至3遍。可以说老师讲到的没一句话，都可能是考试中的一个小的题目。理论性的文字，切忌死记硬背，要理解记忆，考题千变万化，只有理解才能以不变应万变。要理解就离不开老师的讲解。比如多选，想拿高分，这个过程必不可少的。
3、辅导书。一本足矣。小到单选，大到综合，每一题都要认真去做，熟练掌握。辅导书中遇到的问题要在教材中找出相应的知识点，做好笔记。最好做5遍。
4、答疑板。不要小瞧了答疑板的作用，您遇到的所有问题都在这里，听课件做习题过程中哪里不理解了，可以随时去答疑板查，学员的问题很全面最好都要看一遍，老师的解析记下来，方便自己再次的复习。
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