2012中级经济师考试财政税收专业归纳笔记43 第五节 企业所得税的检查 一、材料成本的检查(掌握 ) (一)入库材料成本的检查 1. 材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。 区别：采用计划成本法核算的企业，用的是“材料采购”账户。采用实际成本法核算的企业，用的是“在途物资”账户。 会计分录： 借：材料采购(在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 2. 材料采购成本包括： (1)买价，不包括增值税税额 (2)运杂费 (3)运输途中的合理损耗 (4)入库前的挑选整理费用 (5)购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。 (二)出库材料成本的检查 1. 对按实际成本发料的检查(掌握)
2. 对按计划价格发料的检查(掌握) 这种核算方法，关键在于材料成本差异的分配。 所谓材料成本差异分配就是把材料采购的实际成本与计划成本的差异额按发出材料与结存材料的比例进行分摊，将发出材料的计划成本调整为实际成本。 材料成本差异率=(月初结存材料成本差异额+本月收人材料成本差异额)÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)×100% 发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 材料成本差异是正数，说明实际成本大于计划成本;材料成本差异是负数，说明实际成本小于计划成本。 同一时间发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。 材料成本差异的两种情况
提高蓝字或者压低红字材料发出差异，就是多转了发料成本，同时必然反映为库存蓝字差异偏低或者红字差异偏高，反之则相反。 二、工资及福利费的检查 (一)工资的检查 工资检查包括：人员组成、工资总额组成、工资分配。 1. 人员组成的检查 企业的全部在册职工，包括固定职工、合同制职工、在册临时工。 不包括： (1)应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员; (2)已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工; (3)已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。 检查时注意不属于本企业人员、属于费用工(从费用中列支的非在册临时雇佣人员)和虚报冒领等三种情况的工资支出。 2. 工资总额组成的检查 包括基本工资、奖金、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 不包括 (1)雇员向纳税人投资而分配的股息所得 (2)根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款 (3)从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等) (4)各项劳动保护支出 (5)雇员调动工作的旅费和安家费 (6)雇员离退休、退职待遇的各项支出 (7)独生子女补贴 (8)纳税人负担的住房公积金等。 3. 工资分配的检查 注意：生产一线工人的工资计入“生产成本”;车间管理人员的工资计入“制造费用”;工厂总部管理人员的工资计入“管理费用”。 核查工资的分配是否按照其实际用途进行列支，有无不应列作生产成本而计入生产成本的情况。 4. 计税工资标准的检查(已经过时) 企业发生的合理的工资薪金支出，允许在所得税前扣除。 (二)福利费、工会经费、职工教育经费的检查(掌握税法规定) 1. 福利费的检查 税法：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%准予在税前扣除。 2. 工会经费、职工教育经费的检查
2012中级经济师考试财政税收专业归纳笔记的延伸阅读——2012经济师考试冲刺阶段必看技巧 单选题： 单选题除了计算一般情况下难度不大，在经济师中级考试中单选题涉及到计算的题目一般情况下会有2~3道，若计算题第一眼看到没有思路的可以直接跳过，继续往后答。 单选题在选择过程中有很多技巧。1，直接挑选法，若是简单题目或者对相关知识点掌握的很好，可以从4个选项中直接挑选正确答案。2，排除法，在知识点掌握的不是特别好，模棱两可的情况下可采用排除法。具体方法为：1)有的选项根本没看过，书上没有相关知识点那这个选项就是凑数的，直接排除；2)在单选题的四个选项中肯定只有一个是正确答案，若4个选项中有2个说的是一个意思，那么立刻排除，正确答案将在剩下的2个选项中产生， 我们得分的机会也提高了一倍。3)若选项中有2个表达的意思刚好相反，那一般情况下，正确答案就在其中。4)不符合常理或者违背规律的要予以排除。3，反推法，主要涉及到计算题。从最后的问题往前推算，找已知条件， 最后进行计算。查看全文>>>>>> |
