2012中级经济师考试财政税收专业归纳笔记42 第四节 营业税的检查 一、建筑安装企业营业税的检查(熟悉) (一)计税依据的检查 建筑安装企业的应税营业收入由工程价款和其他业务收入组成。工程价款收入是通过“主营业务收入—工程结算收入”核算。“其他业务收入”科目核算除工程价款结算收入以外的其他业务收入。 (二)营业收入实现时间的检查(熟悉) 施工企业会计制度规定，工程价款收入应于其实现时及时入账。 注意：工程价款结算，不存在折让、折扣问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用计入成本费用。 (三)分包或者转包业务扣缴税款的检查 施工企业实行分包或者转包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额，分包或者转包工程应纳营业税额以总承包人为法定扣缴义务人。 二、对房地产开发企业的检查(了解) (一)计税依据的检查 注意税率的适用是否正确。 土地转让、开发产品销售、租金收入，应按5%的税率申报纳税，而不应该按3%申报纳税。 (二)营业收入实现时间的检查 企业取得的各项经营收入应于销售收入实现时及时入账。具体规定： 1. 转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票结算账单提交买主时，作为销售实现。 2. 代建的房屋和工程，应在房屋和工程竣工验收，办妥财产交接手续，并已将代建的房屋和工程的工程价款结算单提交委托单位时，作为销售实现。 3. 对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。 4. 出租开发产品，应在出租合同规定日期收取租金后作为收入实现;合同规定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍应视为经营收入的实现。 5. 采取预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天作为销售收入的实现时间。 三、对旅游、饮食服务企业的检查(熟悉) (一)计税依据的检查 (二)营业收入实现时间的检查
四、对转让无形资产及销售不动产业务的检查(掌握) (一)转让无形资产的检查 1. 审查纳税人确认的收入额是否正确 。 看有无分解收入，有无将收入直接冲减无形资产成本或者其他支出的现象。 2. 审查纳税人有无将已实现的营业额挂在往来账而不及时转作收入纳税的现象。 3. 审查其计税价格的确定是否正确 。 转让无形资产的会计处理： (1)转让无形资产的使用权时 借：银行存款 贷：应交税费——应交营业税 应交税费——应交城建税 应交税费——应交教育费附加 其他业务收入 (2)转让无形资产的所有权时 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 应交税费——应交城建税 应交税费——应交教育费附加 营业外收入 (二)销售不动产的检查(重要一些) 销售不动产的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 注意：销售不动产的计税依据应为出售时获得的价款，而不是从所获得价款中扣除清理费等以后的净收益。 注意教材第5章114页的规定 (1)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额 (2)单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
2012中级经济师考试财政税收专业归纳笔记的延伸阅读——2012经济师考试冲刺阶段必看技巧 单选题： 单选题除了计算一般情况下难度不大，在经济师中级考试中单选题涉及到计算的题目一般情况下会有2~3道，若计算题第一眼看到没有思路的可以直接跳过，继续往后答。 单选题在选择过程中有很多技巧。1，直接挑选法，若是简单题目或者对相关知识点掌握的很好，可以从4个选项中直接挑选正确答案。2，排除法，在知识点掌握的不是特别好，模棱两可的情况下可采用排除法。具体方法为：1)有的选项根本没看过，书上没有相关知识点那这个选项就是凑数的，直接排除；2)在单选题的四个选项中肯定只有一个是正确答案，若4个选项中有2个说的是一个意思，那么立刻排除，正确答案将在剩下的2个选项中产生， 我们得分的机会也提高了一倍。3)若选项中有2个表达的意思刚好相反，那一般情况下，正确答案就在其中。4)不符合常理或者违背规律的要予以排除。3，反推法，主要涉及到计算题。从最后的问题往前推算，找已知条件， 最后进行计算。查看全文>>>>>> |
