2012中级经济师考试财政税收专业归纳笔记23 七、企业所得税的扣除(掌握) (一)税前扣除的基本原则(熟悉) 1. 相关性原则 2. 合理性原则 3. 真实性原则 4. 合法性原则 5. 配比原则 6. 区分收益性支出和资本性支出原则 7. 不征税收入形成支出不得扣除原则 8. 不得重复扣除原则 (二)准予税前扣除的项目(熟悉) 1. 成本 2. 费用——销售费用、管理费用和财务费用。 3. 税金 税金是指企业实际发生的除所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。 4. 损失——净损失 5. 其他支出 (三)限制税前扣除的项目(掌握) 1. 补充保险 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 2. 利息 非金融企业向 非金融企业 借款的利息支出，不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。 3. 职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过 工资薪金总额14% 的部分，准予扣除 4. 工会经费 企业拨缴的职工工会经费支出，不超过 工资薪金总额2% 的部分，准予扣除 5. 职工教育经费 除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5% 的部分，准予扣除; 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。 6. 业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年 销售(营业)收入的5‰ 。 7. 广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除另有规定外，不超过当年 销售(营业)收入15% 的部分，准予扣除; 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 8. 环境保护、生态恢复等方面的专项资金(熟悉) 9. 境内机构、场所分摊境外总机构费用(熟悉) 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 10. 公益性捐赠支出 纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内(含)的，准予扣除。 (四)禁止税前扣除的项目(掌握) 1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2. 企业所得税税款 3. 税收滞纳金——违法支出 4. 罚金、罚款和被没收财物的损失——违法支出 5. 超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出 6. 赞助支出 7. 未经核定的准备金支出 8. 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其它商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。 9. 企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。 10. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 11. 企业对外投资期间持有的投资资产成本。 12. 企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。 13. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。 14. 企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。 15. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产。 16. 与取得收入无关的其他支出。 17. 国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。
2012中级经济师考试财政税收专业归纳笔记的延伸阅读——2012经济师考试冲刺阶段必看技巧 单选题： 单选题除了计算一般情况下难度不大，在经济师中级考试中单选题涉及到计算的题目一般情况下会有2~3道，若计算题第一眼看到没有思路的可以直接跳过，继续往后答。 单选题在选择过程中有很多技巧。1，直接挑选法，若是简单题目或者对相关知识点掌握的很好，可以从4个选项中直接挑选正确答案。2，排除法，在知识点掌握的不是特别好，模棱两可的情况下可采用排除法。具体方法为：1)有的选项根本没看过，书上没有相关知识点那这个选项就是凑数的，直接排除；2)在单选题的四个选项中肯定只有一个是正确答案，若4个选项中有2个说的是一个意思，那么立刻排除，正确答案将在剩下的2个选项中产生， 我们得分的机会也提高了一倍。3)若选项中有2个表达的意思刚好相反，那一般情况下，正确答案就在其中。4)不符合常理或者违背规律的要予以排除。3，反推法，主要涉及到计算题。从最后的问题往前推算，找已知条件， 最后进行计算。查看全文>>>>>> |
