中级会计职称《经济法》强化学习:增值税的出口退(免)税制度 2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章 增值税和消费税法律制度 强化学习九、增值税的出口退(免)税制度 (一)出口退(免)税制度的一般规定
(二)退税率 出口企业应该将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清适用退税率的,一律从低适用退税率计算退(免)税。 (三)应退增值税的计算 1.生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。 2.对于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物,实行"先征后退"的退税办法。 3.生产企业出口非自产货物不得享受出口退(免)税。 (四)出口退税的特殊规定 1.旧设备的出口退(免)税管理 (1)公式: 应退税税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率 设备折余价值=设备原值-已提折旧 (2)一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备,实行免税不退税的办法。 (3)小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备,实行免税不退税的办法。 (4)外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过5年监管期的国产设备,不适用该办法。 2.出口卷烟免税的税收管理 (1)卷烟出口企业购进卷烟出口的,卷烟生产企业将卷烟销售给出口企业时,免征增值税、消费税,出口卷烟的增值税进项额税额不得抵扣。 (2)有出口经营权的卷烟生产企业按出口计划直接出口自产卷烟,免征增值税、消费税。
中级会计职称《经济法》强化学习:增值税的出口退(免)税制度的延伸阅读——2012中级会计职称考试必备四大技巧 1、教材。一定要详细的仔细的阅读教材,先读教材还是先听课,看自己的学习习惯定,因人而异。个人建议最好是先阅读教材,然后再听课,这样做的好处是:在阅读教材时有不懂的,不明白的地方,带着问题去听课,有针对性。无论是在课件中和做题中遇到的问题都整理成笔记,全部记在书上,这样最后总复习时只看一本教材就可以了,很方便的。最好把教材看10遍。 2、课件。一定要认真的听一遍,有时间的话,可以听是两遍,甚至3遍。可以说老师讲到的没一句话,都可能是考试中的一个小的题目。理论性的文字,切忌死记硬背,要理解记忆,考题千变万化,只有理解才能以不变应万变。要理解就离不开老师的讲解。比如多选,想拿高分,这个过程必不可少的。 3、辅导书。一本足矣。小到单选,大到综合,每一题都要认真去做,熟练掌握。辅导书中遇到的问题要在教材中找出相应的知识点,做好笔记。最好做5遍。 4、答疑板。不要小瞧了答疑板的作用,您遇到的所有问题都在这里,听课件做习题过程中哪里不理解了,可以随时去答疑板查,学员的问题很全面最好都要看一遍,老师的解析记下来,方便自己再次的复习。
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