2012年注册会计师考试《审计》随章测试题：第19章[2]
二、多项选择题 1、注册会计师陈华对筹资活动和投资活动实施控制测试和实质性程序，运用得当的有( )。
A.由于杰豪公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，陈华考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对杰豪公司财务报表的公允反映产生较大的影响，所以决定对长期投资业务进行详细审计
B.根据“所有者权益=资产-负债”这一等式，陈华已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，陈华认为无须对所有者权益进行审计
C.杰豪公司应付债券业务不多，注册会计师陈华没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序
D.注册会计师在审阅公司投资资产的盘核报告时，发现杰豪公司每年盘点的方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，陈华认为杰豪公司投资资产的内部控制得到了有效执行
2、注册会计师在对借款审计时，处理正确的有( )。
A.由于企业流动资金短缺，向银行借款2 000万元。后来经董事会同意，将其中的1 000万元用于修复在洪灾中损坏的厂房和设备，公司将其中1 000万元借款的利息计入在建工程价值(符合资本化条件)，助理人员复核了其借款利率和资本化的时间后予以确认
B.结合银行存款审计，在函证银行存款的同时，对所有存过款的银行(包括企业存款账户已结清的银行)函证借款是否存在
C.助理人员建议将一年内到期的长期借款在非流动负债中予以反映
D.复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工程等相关记录核对，判断是否高估或低估利息支出
3、A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的有( )。
A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率
B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
4、在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试被审计单位本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有( )。
A.根据被审计单位本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息
B.索取被审计单位全部付息单并进行汇总后，与被审计单位会计记录进行核对
C.根据被审计单位各月平均短期借款余额以及平均借款利率测算利息
D.运用审计抽样方法，从被审计单位短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
5、下列有关长期借款实质性程序的说法正确的有( )。
A.了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，有助于证实长期借款的完整性
B.向银行或其他债权人函证重大的长期借款
C.对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额
D.长期借款在资产负债表上都应列示于长期负债类下，检查是否有例外情况
6、注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应选择的函证对象有( )。
A.债权人
B.债券的承销人
C.证券经纪人
D.债券包销人
7、管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有( )。
A.财务杠杆
B.平均利率
C.股东权益回报率
D.每股收益
8、在了解杰豪公司所有者权益的内部控制时，注册会计师陈华应关注下列的内容包括( )。
A.公司发行股本、股息宣布等业务的正当批准
B.正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
C.重新计算股本是否正确估价和正确反映
D.独立的股票登记代理人和股票过户代理人
9、注册会计师陈华在了解杰豪公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注杰豪公司是否定期同外部机构核对，而且应关注杰豪公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。具体来说，杰豪公司记录应付债券明细账的人员不得从事的工作包括( )。 A.参与应付债券的发行
B.与外部机构定期核对应付债券相关记录
C.记录应付债券总账
D.办理应付债券发行的审批手续
10、下列有关应付债券内部控制的说法不正确的有( )。
A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责
11、如果注册会计师在审计权益法核算的长期股权投资时发现，企业提供的被投资单位报表未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施下列审计或审阅程序的有( )。
A.复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认
B.将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并做适当调整
C.检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值
D.检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益
12、在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有( )。
A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D.投资时支付的税金、手续费
13、注册会计师在确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当( )。
A.检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相符
B.对被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单位转移资金的能力受到限制的情况是否披露
C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况
D.检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露
14、A注册会计师在审查甲公司对外投资的内部控制中，应注意检查甲公司在办理对外投资中不相容岗位的划分，下列各项中，符合不相容岗位分离的有( )。
A.有价证券投资总账和明细账登记
B.转让有价证券的执行与审批
C.有价证券投资预算的编制与审批
D.证券部从事证券买卖与会计记录
15、H注册会计师计划测试C公司2010年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。
A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的2010年末市价变动情况
D.索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全
16、下列是投资与筹资循环涉及的主要业务活动，其中错误的有( )。
A.企业所收到的凭证和有价证券应当保存在其经纪人处或由企业的银行保存在一个上锁的安全箱里
B.企业收到股利和利息支票时应当予以记录并追查至银行存款单
C.企业通过借款筹集资金需经治理层的审批，其中债券的发行每次均要由管理层授权
D.向银行或其他金融机构融资可以签订借款合同，发行债券可以签订债券契约和债券承销或包销合同 2012年注册会计师考试《审计》随章测试题：第19章[2]的延伸阅读——会计人员财务分析七注意
财务分析是会计人员工作的重要内容之一。财务分析是企业领导了解企业财务状况，同时也是企业财务人员参与企业管理，提出合理化建议的最有效途径。财务分析要达到重点突出、说明清楚、报送及时、预测准确、措施得力的目的，进入财务工作“灵魂”之境界，充分发挥其诊断企业的“听诊器”;观察企业运行状况的“显微镜”之功能。那么会计人员在财务分析的过程中有哪七个事项需要注意的呢? 一忌千篇一律，文章格式化。
每一个时期的财务分析无论是形式和内容都应有自己的特色。内容上的突出重点、形式上的灵活是财务分析具有强大生命力的首要条件。形式呆板，千篇一律，甚至抽换上期指标数据搞“填空题”似的八股文章，是财务分析之大忌。财务分析。从标题上就不能只拘泥于“×××单位××季(月)财务分析”这单一的格式，可灵活的采用一些浓缩对偶句对当期财务状况进行概括作为主标题，也可引用一些贴切的古诗来表述。表述手法上，可采用条文式叙述，也可穿插表格说明;可三段式(概况、分析、建议)，也可边分析、边建议、边整改;分析既可纵向对比，也可横向比较。总之财务分析不应拘泥于一个模式搞“万马齐喑”。
二忌只是数字的堆砌罗列，没有活情况说明。
要分析指标变化，难免没有数字的对比，但若仅停留于罗列指标的增减变化，局限于会计报表的数字对比，就数字论数字，摆不出具体情况，谈不清影响差异的原因，这样的财务分析只能是财务指标变动说明书或者说是财务指标检查表的翻版。这种空洞，枯燥死板的“分析”肯定不会受欢迎。只有把“死数据”与“活情况”充分结合，财务分析才有可信度，可操作性才大。
三忌面面俱到，泛泛而谈。
财务分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才能客观、正确，评价、分析企业的当期财务情况，预测企业发展走势，针对性的提出整改建议和措施。那种面面俱到，胡子眉毛一把抓的做法势必是“盲人骑瞎马”，这样文牍似的财务分析对企业挖潜堵漏，完善管理没有丝毫价值。
四忌浅尝辄止，停留于表面现象。
既不要被表面现象所迷惑，又不要就事论事;而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化偶然中的必然，抱着客观的姿态，通过占有大量的详细资料反复推敲、印证，来一番去粗取精，去伪存真的加工、分析，才会得出对企业财务状况客观、公正的评价。如，仅指标的对比口径上，就要深入调查核实，换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性。没有可比性的指标之间的对比，只能扭屈事物的本来面目，令人误入歧途。
五忌专业味太浓。
财务分析主要是服务于企业内部经济管理的改善，经济运行质量的提高，为领导当参谋，让群众明家底的手段。所以财务分析应尽量淡化专业味，少用专业术语，多用大众词汇，力戒矫揉造作、莫测高深;做到直接了当、简明扼要、通俗易懂。
六忌报喜不报忧。
真实、准确、客观是财务分析的生命。要诊断、观察企业经济运行状况，维护企业机体健康运行，就应敢于揭短，敢于曝光，才不会贻误“病情”，才能“对症下药”。财务分析既要肯定成绩，又要揭露企业中存在的问题;既要探寻影响当期财务情况变化的客观因素，更要侧重找出影响当期财务情况变化的主观原因。实事求是，客观全面的分析，才能有的放矢的扬长避短，努力为企业的挖潜睹漏，开源节流服好务。
七忌上报不及时。
财务分析是企业领导了解企业财务状况，同时也是企业财务人员参与企业管理，提出合理化建议的最有效途径，其指导性的价值就在于其时效性。企业经济信息瞬息万变，时过境迁的财务分析对企业改善经营管理的作用将大打折扣。财务分析的上报应与会计报表上报同步，并形成制度化。
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