2012年注册会计师考试《审计》随章测试题：第16章[3]
1、列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有( )。 A.从有效的订购单追查至验收单 B.从验收单追查至采购明细账 C.从付款凭证追查至购货发票 D.从购货发票追查至采购明细账 2、甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列( )等情况。 A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款 B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品 C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费 D.支付管理人员及其家属的度假费用 3、下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有( )。 A.请购单均经事先编号并已登记入账 B.订货单均经事先编号并已登记入账 C.验收单均经事先编号并已登记入账 D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查 4、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括( )。 A.询价与确定供应商 B.请购与审批 C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批 5、在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有( )。 A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失 B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损 C.注册会计师怀疑存在舞弊情况 D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失 6、注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有( )。 A.将应付账款清单加总 B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试 7、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有( )。 A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码 B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料 C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货 D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函 8、注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有( )。 A.较大金额的债权人 B.所有的债权人 C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人 D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证 C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对 D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等) 10、根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有( )。 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 11、下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有( )。 A.对固定资产进行修理发生的费用 B.对办公楼进行装修符合资本化的部分 C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用 D.计提固定资产减值准备 12、企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有( )。 A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额 B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额 C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧 D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整
2012年注册会计师考试《审计》随章测试题：第16章[3] 的延伸阅读——会计人员财务分析七注意 财务分析是会计人员工作的重要内容之一。财务分析是企业领导了解企业财务状况，同时也是企业财务人员参与企业管理，提出合理化建议的最有效途径。财务分析要达到重点突出、说明清楚、报送及时、预测准确、措施得力的目的，进入财务工作“灵魂”之境界，充分发挥其诊断企业的“听诊器”;观察企业运行状况的“显微镜”之功能。那么会计人员在财务分析的过程中有哪七个事项需要注意的呢? 一忌千篇一律，文章格式化。
每一个时期的财务分析无论是形式和内容都应有自己的特色。内容上的突出重点、形式上的灵活是财务分析具有强大生命力的首要条件。形式呆板，千篇一律，甚至抽换上期指标数据搞“填空题”似的八股文章，是财务分析之大忌。财务分析。从标题上就不能只拘泥于“×××单位××季(月)财务分析”这单一的格式，可灵活的采用一些浓缩对偶句对当期财务状况进行概括作为主标题，也可引用一些贴切的古诗来表述。表述手法上，可采用条文式叙述，也可穿插表格说明;可三段式(概况、分析、建议)，也可边分析、边建议、边整改;分析既可纵向对比，也可横向比较。总之财务分析不应拘泥于一个模式搞“万马齐喑”。
二忌只是数字的堆砌罗列，没有活情况说明。
要分析指标变化，难免没有数字的对比，但若仅停留于罗列指标的增减变化，局限于会计报表的数字对比，就数字论数字，摆不出具体情况，谈不清影响差异的原因，这样的财务分析只能是财务指标变动说明书或者说是财务指标检查表的翻版。这种空洞，枯燥死板的“分析”肯定不会受欢迎。只有把“死数据”与“活情况”充分结合，财务分析才有可信度，可操作性才大。
三忌面面俱到，泛泛而谈。
财务分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才能客观、正确，评价、分析企业的当期财务情况，预测企业发展走势，针对性的提出整改建议和措施。那种面面俱到，胡子眉毛一把抓的做法势必是“盲人骑瞎马”，这样文牍似的财务分析对企业挖潜堵漏，完善管理没有丝毫价值。
四忌浅尝辄止，停留于表面现象。
既不要被表面现象所迷惑，又不要就事论事;而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化偶然中的必然，抱着客观的姿态，通过占有大量的详细资料反复推敲、印证，来一番去粗取精，去伪存真的加工、分析，才会得出对企业财务状况客观、公正的评价。如，仅指标的对比口径上，就要深入调查核实，换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性。没有可比性的指标之间的对比，只能扭屈事物的本来面目，令人误入歧途。
五忌专业味太浓。
财务分析主要是服务于企业内部经济管理的改善，经济运行质量的提高，为领导当参谋，让群众明家底的手段。所以财务分析应尽量淡化专业味，少用专业术语，多用大众词汇，力戒矫揉造作、莫测高深;做到直接了当、简明扼要、通俗易懂。
六忌报喜不报忧。
真实、准确、客观是财务分析的生命。要诊断、观察企业经济运行状况，维护企业机体健康运行，就应敢于揭短，敢于曝光，才不会贻误“病情”，才能“对症下药”。财务分析既要肯定成绩，又要揭露企业中存在的问题;既要探寻影响当期财务情况变化的客观因素，更要侧重找出影响当期财务情况变化的主观原因。实事求是，客观全面的分析，才能有的放矢的扬长避短，努力为企业的挖潜睹漏，开源节流服好务。
七忌上报不及时。
财务分析是企业领导了解企业财务状况，同时也是企业财务人员参与企业管理，提出合理化建议的最有效途径，其指导性的价值就在于其时效性。企业经济信息瞬息万变，时过境迁的财务分析对企业改善经营管理的作用将大打折扣。财务分析的上报应与会计报表上报同步，并形成制度化。
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