审计师考试审计理论与实务案例分析题(10)

　　案例

　　(一)资料

　　2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

　　3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

　　4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

　　(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

　　A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B.该设备新近购进.尚未登账建卡

　　C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡
　　3.该公司将乙设备按买价入账的方法.对2008年末资产负债表所造成的影响有：

　　A.固定资产原值虚减 B.累计折旧虚减

　　C.负债总额虚增 D.应交税费虚减

　　4.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

　　A.无法确定折旧率 B.设备提前报废

　　C.设备准备出售 D.设备准备经营性租出

　　5.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

　　A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

　　B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

　　D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

　　参考答案：1:AD 2:AB 3:AB 4:B 5:CD

　　解析：

　　1.【答案】AD

　　【解析】通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单;批准请购与采购部门相互独立。

　　2.【答案】AB

　　【解析】固定资产增减和结存审计。

　　3.【答案】AB

　　【解析】

　　借：固定资产

　　借：应交税费——应交增值税

　　　　贷;银行存款

　　4【答案】B

　　【解析】除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。

　　5.【答案】CD

　　【解析】固定资产运用分析性复核方法：

　　(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例.并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。

 

       审计师考试审计理论与实务案例分析题(10)的延伸阅读——审计师考试必读四点
       一、书读百遍，其义自见
　　对于中级审计师教材，重点是正确理解教材中的重点内容及其相关的文字表述，而不是背过了就可以的，审计至少看两遍。中级审计师教材知识点较多，系统性不强，在学习时很难一次将所有观点理解透彻，必须回味。
　　二、不同章节应不同对待
　　中级审计师教材的章节较多，应该合理利用有限的时间进行充分复习和重点复习。从中级审计师教材的内容和历年考题来看，客观题主要集中在审计理论部分(1～9章)，主观题主要集中在审计实务部分(10～16章)，当然有很多题是与理论部分相联系。你在复习时应集中主要精力复习理论部分，至于实务部分可能会用到会计方面的知识或审计的经验技巧，这方面难于在短时间内提高，但有时可能凭借审计的理论知识即可答题。对审计实务部分，你可就重要的项目和重点程序认真掌握。曾有考生将财务报表审计部分(10～14章)只看过一遍而将中级审计师考过的，这一现象值得深思。当然如果你有足够的时间，全面准备是再好不过了。
　　三、各章节有联系的部分应结合起来
　　如会计责任与审计责任在第四、五章的都有叙述;控制风险的评估在第七、八章都有介绍;验资与投资这两部分联系紧密;审计目标、审计程序、审计证据分别在第五、六章和会计报表审计实务章节都有紧密的联系，这一些都是全书的重点，在历年考试中均有所体现，你必须把它们贯穿起来看。
　　四、合理利用辅导
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