审计师考试审计理论与实务案例分析题(8)
(一)资料 2004年4月,审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:
A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收
2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有: A.该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用
B.该设备新近购进,尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出,但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入,不须登账建卡
3.该公司将乙设备按买价入账的方法,对2003年末资产负债表所造成的影响有:
A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税金虚减
4.该公司对丙设备未计提折旧,可能存在的合理原因是:
A.无法确定折旧率
B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出
5能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有:
A.比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2003年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较
C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较
D.计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较
审计师考试审计理论与实务案例分析题(8)的延伸阅读——审计师考试必读四点
一、书读百遍,其义自见
对于中级审计师教材,重点是正确理解教材中的重点内容及其相关的文字表述,而不是背过了就可以的,审计至少看两遍。中级审计师教材知识点较多,系统性不强,在学习时很难一次将所有观点理解透彻,必须回味。
二、不同章节应不同对待
中级审计师教材的章节较多,应该合理利用有限的时间进行充分复习和重点复习。从中级审计师教材的内容和历年考题来看,客观题主要集中在审计理论部分(1~9章),主观题主要集中在审计实务部分(10~16章),当然有很多题是与理论部分相联系。你在复习时应集中主要精力复习理论部分,至于实务部分可能会用到会计方面的知识或审计的经验技巧,这方面难于在短时间内提高,但有时可能凭借审计的理论知识即可答题。对审计实务部分,你可就重要的项目和重点程序认真掌握。曾有考生将财务报表审计部分(10~14章)只看过一遍而将中级审计师考过的,这一现象值得深思。当然如果你有足够的时间,全面准备是再好不过了。
三、各章节有联系的部分应结合起来
如会计责任与审计责任在第四、五章的都有叙述;控制风险的评估在第七、八章都有介绍;验资与投资这两部分联系紧密;审计目标、审计程序、审计证据分别在第五、六章和会计报表审计实务章节都有紧密的联系,这一些都是全书的重点,在历年考试中均有所体现,你必须把它们贯穿起来看。
四、合理利用辅导
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