2012年注册会计师《审计》随章测试题：第15章[6]
A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 D.计算坏账准备计提是否恰当 23、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。 A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款 B.前后各期是否一致 C.发生坏账损失的原因是否清楚 D.有无授权批准 24、.注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有( )。 A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物 25、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有( )。 A.应收账款账户的重要性水平较高 B.应收账款在全部资产中所占比重较大 C.相关的内部控制是有效的 D.相关的内部控制是无效的 1、注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。 2、ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2010年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
|
