2012年注册会计师《审计》随章测试题（答案）：第12章[4]

 

二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：

　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征;选项B，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。

　　【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征;对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被视察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。

　　【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。

　　【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。

　　【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：审计工作底稿是对整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，因此选项ABD均正确。选项C，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏是签字注册会计师及其所在会计师事务所的责任，并非有经验的专业人士从编制的审计工作底稿中所应清楚了解的内容。

　　【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】：(1)“3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核”有误，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以对于替换下来的底稿应该废弃，而不应该附在后面。

　　(2)“5月2日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，审计报告日为完成审计工作日，即3月1日，5月2日归档完毕显然已经超出了60天。

　　(3)“将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁”有误，在审计工作底稿归档后的变动，需要以增加或者添加的方式进行修改，而不能将原件删除或者销毁。

　　(4)“除此之外未作任何其他处理”有误，在变动审计工作底稿时，应该记录变动审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;变动审计工作底稿的具体理由;变动审计工作底稿对审计结论产生的影响。

　　(5)“ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年”有误，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，该题当中审计报告日是3月1日，而不是3月3日。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】